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在线访谈

主题:全面贯彻落实国务院六项减税政策之所得税专题

时间:2017年7月20日(星期四)上午10时至11时

嘉宾:上海市国家税务局、上海市地方税务局副局长、党组成员 蒋震平

摘要: 2017年7月20日(星期四)上午10时至11时,本网站将开展以“全面贯彻落实国务院六项减税政策之所得税专题”为主题的局长在线访谈活动,上海市国家税务局、上海市地方税务局副局长、党组成员蒋震平出席。活动将解读小微企业所得税优惠、科技型中小企业研发费用加计扣除、创业投资企业和天使投资个人税收政策试点和商业健康保险税前扣除等政策,介绍本市税务系统相关工作开展情况,并现场解答疑问,欢迎广大网友踊跃参加。

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[主持人]:
各位网友大家好,欢迎参加上海市税务局“在线访谈”活动。今天,我们邀请到上海市国家税务局、上海市地方税务局副局长、党组成员蒋震平同志,就最近出台的所得税减税政策与大家沟通交流。您好,蒋局长。[2017-07-20 10:00:28]
[蒋震平]:
主持人好,各位网友大家好。很高兴在此同广大网友就近期出台的所得税减税政策进行交流,听取大家的意见和建议,希望各位网友踊跃参加。[2017-07-20 10:01:21]
[主持人]:
蒋局长,近期国务院确定实施了六项减税政策,其中四项为新增的所得税减税政策,可以说是力度空前。能否先请蒋局长介绍一下此次新增四项政策的总体情况?[2017-07-20 10:02:02]
[蒋震平]:
此次国务院新出台的四项所得税减税政策涉及小微企业所得税优惠、科技型中小企业研发费用加计扣除、创业投资企业和天使投资个人税收政策试点和商业健康保险税前扣除,抓好这些减税政策的落实是今年税务系统的重要任务。[2017-07-20 10:02:43]
[蒋震平]:
此次减税措施的享受主体涵盖面很宽,不仅包括企业,还涵盖了相关个人。充分发挥税收的调控作用,进一步降低企业税收负担,培育经济增长新动能,有利于激发市场活力、扩大有效供给,是深入推进供给侧结构性改革的重要抓手。用好用足税收优惠政策,也有利于增强企业技术创新的动力,激发市场主体创新创业活力,对于走创新驱动发展道路具有重要意义。同时,针对个人的天使投资个人试点政策和商业健康保险税前扣除政策,将有力地激发投资初创科技型企业的热情,有效减轻个人的税收负担,增强纳税人的获得感。[2017-07-20 10:04:05]
[主持人]:
通过蒋局长的介绍,我们感到此次新出台的减税政策导向更加明确、受益更加精准。蒋局长,那我先问一个问题,这次小微企业的优惠政策力度又加强了,新的小微企业所得税优惠政策具体是什么?[2017-07-20 10:04:55]
[蒋震平]:
自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元,下同)的,均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策。[2017-07-20 10:06:25]
[主持人]:
小型微利企业所得税减半征税标准此次从30万“破格”提升到50万元,那如果企业符合小微企业减免所得税条件,该去税务局做什么流程呢?[2017-07-20 10:06:57]
[蒋震平]:
符合条件的小型微利企业,在预缴和年度汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表的相关内容,即可享受减半征税政策,无需进行专项备案。[2017-07-20 10:07:32]
[主持人]:
小型微利企业享受减半征税政策无需专项备案,实实在在方便了纳税人。科技型中小企业研发费用加计扣除又有什么新变化呢?[2017-07-20 10:07:55]
[蒋震平]:
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。[2017-07-20 10:08:37]
[主持人]:
蒋局长,国务院六项减税政策中具体针对个人股权投资出台了什么新政策?[2017-07-20 10:08:52]
[蒋震平]:
目前有限合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的生产经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。[2017-07-20 10:10:01]
[蒋震平]:
天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。[2017-07-20 10:10:39]
[蒋震平]:
天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的,对其中办理注销清算的初创科技型企业,天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的,可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。[2017-07-20 10:11:13]
[主持人]:
根据刚才蒋局长的介绍,新政策规定了符合条件的个人合伙人和天使投资个人都可享受投资抵扣税收优惠,具体应该如何计算抵扣?[2017-07-20 10:11:37]
[蒋震平]:
具体计算个人合伙人投资抵扣金额时,可用6个字概括总结:“先分、再抵、后税”。[2017-07-20 10:11:56]
[蒋震平]:
“先分”,就是在计算个人合伙人可抵扣投资额时,需要先分两样东西,一是合伙企业按照约定分配比例,计算每名合伙人分配的经营所得;二是合伙企业按照每名合伙人的出资比例,计算其分配的可抵扣投资额。需要注意的是,计算分配经营所得时,是按约定分配比例进行的;计算可抵扣投资额时,是按照合伙创投企业投至符合投资抵扣条件的初创科技型企业的全部实缴投资额的70%,乘以每名合伙人实缴出资额占比,进行计算。[2017-07-20 10:12:51]
[蒋震平]:
“再抵”,是指在合伙人层面抵扣可抵扣的投资额。需要注意的是,这里个人合伙人投资抵扣的对象是合伙企业的经营所得,也就是要按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计税的所得。不按照此项目计税的,显然不能进行投资抵扣。[2017-07-20 10:13:21]
[蒋震平]:
“后税”,是指个人合伙人以投资额抵扣完经营所得后,再按照投资抵扣后的应纳税所得额计算应缴纳个人所得税。[2017-07-20 10:13:52]
[主持人]:
除了个人合伙人和天使投资个人投资抵扣政策,另一个针对个人的优惠政策是商业健康险政策。蒋局长,我了解到商业健康保险税前扣除政策从2016年起就在上海试点实施了,此次政策推广到全国了,有什么新的变化?[2017-07-20 10:14:46]
[蒋震平]:
新政策除将政策实施范围由31个试点地区推广至全国外,还进一步明确了部分政策和征管问题。一是对连续性劳务报酬明确为个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。二是明确个人从中国境内两处或者两处以上取得工资薪金所得,且自行购买商业健康保险的,只能选择在其中一处扣除。三是明确个人购买符合规定的商业健康保险产品,保险期满后未续保或退保的,应于未续保或退保当月告知扣缴义务人终止商业健康保险税前扣除。[2017-07-20 10:16:01]
[蒋震平]:
四是为便于核定征收个体工商户享受优惠政策,明确实行核定征收的纳税人,应向主管税务机关报送《商业健康保险税前扣除情况明细表》,主管税务机关按程序相应调减其应纳税所得额或应纳税额。五是更新了纳税人享受税收优惠申报的填报规则,明确个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和企事业单位承包承租经营者在年度申报填报《个人所得税生产经营所得纳税申报表(B表)》时,应将商业健康保险税前扣除金额填至“允许扣除的其他费用”行,并填报《商业健康保险税前扣除情况明细表》。同时,更新了《商业健康保险税前扣除情况明细表》,在明细表中增加了“保单生效日期”列。[2017-07-20 10:17:00]
[主持人]:
谢谢蒋局长所做的解答,现在我们来看看网友们有什么意见、建议和提问。[2017-07-20 10:17:32]
[陈文伟]:
局长,你好。我是一家小企业的负责人,怎么才能知道我们是不是符合小微企业减免税条件呢? [2017-07-20 10:19:17]
[蒋震平]:
小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:
工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;
其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。
[2017-07-20 10:20:30]
[张云云]:
个人合伙人享受投资抵扣税收优惠是否需要税务机关审批?如何办理?[2017-07-20 10:20:45]
[蒋震平]:
合伙创投企业个人合伙人享受投资抵扣税收优惠不需要税务机关审批,仅需合伙企业向税务机关“备案+报告”即可。
所谓“备案”,就是在合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时,合伙创投企业要向主管税务机关办理投资抵扣备案。也就是说,如果合伙创投企业投资初创科技型企业满2年、各项要素(如从业人数、资产总额、销售收入、本科学历人员占比、研发费占比等)条件均符合投资抵扣条件了,在满2年的年末,由合伙创投企业统一办理备案手续。而“报告”是指,个人合伙人实际以投资额抵扣经营所得时,合伙创投企业每年要向主管税机关报告每一个人合伙人的投资抵扣情况。需要注意的是,这些手续都由合伙创投企业统一办理,个人合伙人则无需办理任何手续。
[2017-07-20 10:21:52]
[向日葵]:
请简要介绍商业健康保险新政策出台的背景和相关情况。[2017-07-20 10:22:13]
[蒋震平]:
2015年,根据国务院“完善健康保险有关税收政策”的要求,税务总局和财政部、保监会三部门印发文件,决定从2016年1月1日起,在北京、上海、天津、重庆等31个地区,开展商业健康险个人所得税政策试点,对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。
试点一年来,政策取得了一定成效。税收优惠政策鼓励人民群众购买商业健康保险产品,提高了商业健康保险的认知度,提高了人民群众的医疗保障水平。将实施范围推向全国,进一步释放税收政策红利,促进商业健康保险市场发展,体现了国家政策导向,促进商业健康保险作为基本医疗保险和补充医疗保险的有效补充,有助于加快构建我国多层次医疗保险体系。在此基础上,将试点政策推广到全国,并自2017年7月1日起实施。
[2017-07-20 10:25:17]
[Benny]:
什么是初创科技型企业?[2017-07-20 10:25:41]
[蒋震平]:
种子期、初创期科技型企业,简称初创科技型企业,需同时符合以下条件:
1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业;
2.接受投资时,从业人数不超过200人,其中具有大学本科以上学历的从业人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不超过3000万;
3.接受投资时设立时间不超过5年(60个月,下同);
4.接受投资时以及接受投资后2年内未在境内外证券交易所上市;
5.接受投资当年及下一纳税年度,研发费用总额占成本费用支出的比例不低于20%。
[2017-07-20 10:28:51]
[JDcxy123466]:
蒋局长,您好!1.“科技型中小企业”需满足条件及认定的方法是什么?2.研发费用加计扣除必需有专项审计报告吗?[2017-07-20 10:29:05]
[蒋震平]:
1.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》( 国科发政〔2017〕115号)第六条、第七条和第八条已有明确规定。
企业可依照上述条件自我评价是否符合科技型中小企业条件,认为符合条件的,可自愿在服务平台上注册登记企业基本信息,在线填报《科技型中小企业信息表》。对信息完整且符合条件的,市科技管理部门在服务平台公示10个工作日,公示无异议的企业,纳入信息库并在服务平台公告。
2.根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定,企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,即可享受研发费加计扣除的优惠政策。
[2017-07-20 10:30:52]
[小昊子]:
局长,您好。科技型中小企业这次又有税收优惠,只要是科技型中小企业就能享受提高研发费用加计扣除比例的优惠么?[2017-07-20 10:31:20]
[蒋震平]:
按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号,以下简称“财税〔2015〕119号”)的规定,烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业不适用研发费用加计扣除政策,因此上述行业的科技型中小企业也不得享受提高研发费用加计扣除比例优惠。
按照财税〔2015〕119号文件的规定,研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业,因此,核定征收的科技型中小企业不能享受提高研发费加计扣除比例优惠政策。
[2017-07-20 10:33:05]
[小雨]:
什么是天使投资个人?[2017-07-20 10:33:47]
[蒋震平]:
天使投资个人,应同时符合以下条件:
1.不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹),且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系;
2.投资后2年内,本人及其亲属持有被投资初创科技型企业股权比例合计应低于50%;
3.享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业,其注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。
[2017-07-20 10:35:23]
[施如虹]:
健康保险的税优识别码是什么意思,有什么用处? [2017-07-20 10:35:43]
[蒋震平]:
税优识别码,是指为确保税收优惠商业健康保险保单的唯一性、真实性和有效性,由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”的原则对投保人进行校验后,下发给保险公司,并在保单凭证上打印的数字识别码。
税优识别码是纳税人享受税收优惠政策的依据,辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策,主要看其购买时能否取得税优识别码。因此,纳税人在税前扣除商业健康保险支出时,必须取得税优识别码,才能享受税收优惠。个人购买商业健康保险但未获得税优识别码,不能享受税前扣除政策。
[2017-07-20 10:40:39]
[xy]:
以前年度的研发支出可以加计扣除吗?能够用于以后年度弥补亏损吗?[2017-07-20 10:40:50]
[蒋震平]:
《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)明确:企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的,可以追溯享受并履行备案手续,追溯期限最长为3年。
加计扣除部分所形成的当年度亏损可以用以后5年的所得弥补。

[2017-07-20 10:43:14]
[海强]:
创业投资企业的所得税政策有哪些?[2017-07-20 10:43:30]
[蒋震平]:
公司制创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创投企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。
[2017-07-20 10:46:11]
[行胜言]:
创业投资企业符合什么条件才可以享受投资抵扣政策? [2017-07-20 10:47:46]
[蒋震平]:
适用税收试点政策的创业投资企业,应同时符合以下条件:
1.在中国境内(不含港、澳、台地区)注册成立、实行查账征收的居民企业或合伙创投企业,且不属于被投资初创科技型企业的发起人;
2.符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)规定或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资基金的特别规定,按照上述规定完成备案且规范运作;
3.投资后2年内,创业投资企业及其关联方持有被投资初创科技型企业的股权比例合计应低于50%;
4.创业投资企业注册地须位于京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区内。
[2017-07-20 10:49:42]
[东方彩虹]:
我们是一家小微企业,我该怎么享受小微企业所得税优惠政策? [2017-07-20 10:49:50]
[蒋震平]:
符合条件的小型微利企业,统一实行按季度预缴企业所得税。
查账征收企业如果上一纳税年度符合条件,按照实际利润额预缴的,预缴时累计实际利润不超过50万元的,可以享受减半征税政策;按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的,预缴时可以享受减半征税政策。定率征收企业如果上一纳税年度符合条件,预缴时累计应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。定额征收企业,根据减半征税政策规定需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,依照原办法征收。
还有两种情况,一是如果上一纳税年度为不符合小型微利企业条件的企业,预计本年度符合条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,也可以享受减半征税政策。二是本年度新成立的企业,预计本年度符合小型微利企业条件的,预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过50万元的,可以享受减半征税政策。
[2017-07-20 10:53:27]
[董小胖]:
关于天使投资个人投资抵扣税收优惠,在政策适用上需把握哪些要点?[2017-07-20 10:53:39]
[蒋震平]:
需要把握以下三个要点:
1.抵扣时点:转让初创科技型企业时;
2.抵扣对象:股权转让所得;
3.抵扣期限:持有的初创科技型企业股权转让完毕为止。对于注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额:可自注销清算之日起36个月内,抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。
[2017-07-20 10:56:36]
[西米露]:
天使投资个人享受投资抵扣税收优惠是否需要税务机关审批?[2017-07-20 10:56:50]
[蒋震平]:
天使投资个人享受投资抵扣税收优惠,不需要税务机关审批,需要办理的手续可以概况为“备案+报告+登记”。
“备案”,就是在投资环节天使投资个人和初创科技型企业需要共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。需要提供《天使投资个人所得税投资抵扣备案表》,天使投资个人身份证,其他资料留存备查。
“报告”,抵扣环节天使投资个人转让股权,进行投资抵扣时,向主管税机关报告投资抵扣情况,填报《天使投资个人所得税投资抵扣情况表》。
“登记”,初创科技型企业注销清算的,天使投资个人需要向主管税务机关办理情况登记,然后可在转让其他符合条件的初创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。
[2017-07-20 10:59:49]
[殷媛]:
什么类型的企业可以申请研发费用加计扣除[2017-07-20 11:00:14]
[蒋震平]:
研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。同时,以下行业为主营业务的企业也不适用加计扣除优惠政策:烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商业服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
 [2017-07-20 11:00:58]
[主持人]:
由于时间关系,此次访谈到此结束,感谢蒋局长,感谢各位网友的支持和关注!谢谢大家![2017-07-20 11:01:29]
[蒋震平]:
感谢主持人,感谢大家对税收工作的支持!再见![2017-07-20 11:01:37]